Elektromobilio įsigijimas ir PVM
Perki elektromobilį – susigrąžini PVM. Elektromobilis kainuos 21 % pigiau. Ar tikrai?
Lengvųjų automobilių pirkimo PVM susigrąžinimas (atskaita) yra ribojamas. Įmonė, įsigijusi lengvąjį automobilį, jo PVM susigrąžinti negalės, ir galutinė kaina bus visa kaina su PVM.
UAB „Garažas“ (PVM mokėtojas) nusipirko lengvąjį automobilį už 36 300 Eur ir gamybines stakles už tokią pat sumą – 36 300 Eur.
Šis ribojimas netaikomas, kai:
- automobilis bus skirtas pardavimui, išnuomojamas arba juo bus teikiamos keleivių vežimo už atlygį paslaugos, taip pat jei automobilis priskiriamas specialios paskirties transporto priemonėms – šių automobilių PVM susigrąžinimas galimas;
- nuo 2023 m. sausio 1 d. taisyklė nėra taikoma elektromobiliams, kurių vertė su PVM neviršija 50 000 eurų.
PVM mokėtojai, vykdantys PVM apmokestinamą veiklą, įsigiję elektromobilį, kurio vertė su PVM neviršija 50 000 Eur, gali PVM susigrąžinti (pasinaudoti PVM atskaita).
Tai lemia, kad vis daugiau įmonių pasirenka elektromobilius. Bet dažnai neteisingai įsivertina šią lengvatą ir tikrąją elektromobilio kainą.
Lengvata taikoma gryniesiems elektromobiliams (angl. Battery Electric Vehicle – BEV) ir iš išorės įkraunamiems hibridiniams automobiliams (angl. plug-in hybrid electric vehicle – PHEV). Šis punktas kelia mažiausiai klausimų.
Elektromobilio kaina su PVM negali viršyti 50 000 Eur. Įsigyjant Lietuvoje kaina su PVM yra žinoma – tai kaina, kurią sumokame tiekėjui. O va importuojant ar įsivežant iš ES galima stipriai apsirikti, apsiskaičiuoti, ir galiausiai pigus automobilis taps brangus.
Kai PVM mokėtojai įsiveža iš ES ar importuoja, perkama su nuliniu (0 %) PVM tarifu. Atsigabenus ar importavus prekes į Lietuvą susimokėti pardavimo (ar importo) PVM į biudžetą tenka pačiai įmonei, t. y. pirkėjas iš pardavėjo perima prievolę sumokėti PVM nuo sandorio.
UAB „Garažas“ nusipirko įrangą iš Lenkijos už 40 000 Eur ir atsivežė į Lietuvą. Lenkijos tiekėjas išrašė PVM sąskaitą faktūrą su 0 % PVM tarifu. Įranga bus naudojama gamybai, ir UAB „Garažas“ deklaravo, kad jam atsiranda prievolė susimokėti 8 400 Eur PVM. Įrangos kaina su PVM 48 400 Eur. Tačiau, kadangi turi teisę pasinaudoti atskaita (susigrąžinti), bendrovė atitinkamai deklaruoja, kad:
Importuojant ir įsivežant elektromobilius, svarbu įsidėmėti, kad jų kaina su PVM bus kaina plius Lietuvoje priskaičiuotas PVM.
Abiems atvejais sutarta su tiekėju kaina mažesnė nei 50 000 Eur, bet antru atveju priskaičiavus PVM Lietuvoje vertė su PVM viršija lengvatos ribą. PVM atskaita negalima. Kas atsitinka pirmu atveju? Įmonė įsiveža automobilį, pateikia PVM deklaraciją, parodo, kad turi susimokėti PVM, bet kartu ir gali pasinaudoti atskaita. Papildomai nieko mokėti nereikia. Galutinė kaina 35 000 Eur.
Antru atveju, įsigijus elektromobilį iš Latvijos už 45 000 Eur ir pardavėjui taikant 0 % PVM tarifą, šis įsigijimas smarkiai pabrangsta.
Perkant elektromobilį ir įsivertinant 50 000 Eur ribą, reikėtų nepamiršti, kad į automobilio vertę įsiskaičiuoja muitai, gali būti įskaičiuotas transportavimas, papildomos paslaugos, tarpininkavimo mokesčiai, papildoma komplektacija, nors ir visoms šioms išlaidoms išrašytos atskyros PVM sąskaitos faktūros ar atskiri dokumentai.
Kai elektromobilis įsigytas, PVM susigrąžintas, istorija dar nesibaigia. Didelė tikimybė, kad atsiras prievolė susimokėti PVM nuo PVM mokėtojo privačių poreikių, ir kiekvieną mėnesį įmonė turės apskaičiuoti ir į valstybės biudžetą sumokėti PVM.
PVM nuo privačių poreikių atsiranda tada, kai įsigijimo metu pasinaudojama PVM atskaita (susigrąžinamas pirkimo PVM), tačiau vėliau paaiškėja, kad pirktos prekės, paslaugos, įranga ir kt. nėra naudojamos įmonės PVM apmokestinamai veiklai.
Bendra taisyklė. Susigrąžinti PVM galima tik tuo atveju, jeigu įsigytos prekės ar paslaugos bus perparduotos su PVM (ar sunaudotos gamyboje produkto, paslaugos, kurie bus parduoti su PVM).
Taisyklė paprasta. Susigrąžinai pirkimo PVM, nepardavei, naudojai asmeniniams poreikiams, negali pagrįsti praradimo – grąžink valstybei pirkimo PVM.
Įsigijus elektromobilį didelė tikimybė, kad jis bus naudojamas asmeniniams poreikiams. Dalį laiko bus važinėjama verslo reikalais, o kitą dalį laiko bus važinėjama asmeniniais tikslais, tad atsiranda pajamos natūra.
Automobilių naudojimas asmeniniais tikslais – gana jautri tema. Verslas bando laviruoti, o valstybinės institucijos turi labai griežtą poziciją: jų požiūriu, įsigytas automobilis dažniausiai yra naudojamas privatiems tikslams.
PVM privatiems poreikiams tenkinti apskaičiavimas tiesiogiai susijęs su įmonės pasirinkta metodika skaičiuojant pajamas natūra (dydis, nuo kurio skaičiuojami mokesčiai). Galimi keli variantai:
- elektromobilio rinkos vertė * 0,70 % (arba 0,75 %) = pajamos natūra
- nuvažiuoti kilometrai * įmonės patvirtintas įkainis = pajamos natūra
- automobilio nuomos rinkos kaina = pajamos natūra
- ir kt.
Kai elektromobilis naudojamas asmeniniais tikslais, įmonė privalo kiekvieną mėnesį apskaičiuoti pajamas natūra ir nuo jų sumokėti PVM į valstybės biudžetą.
Pajamos natūra skaičiuojamos nuo rinkos vertės. Kiekvienais metais įmonės gali naujai įvertinti automobilių rinkos vertę ir pasitvirtinti kitą sumą, nuo kurios skaičiuojamos pajamos natūra. Dažniausiai ši suma palaipsniui mažėja, tad atitinkamai mažėja ir PVM mokėtojo privatiems poreikiams tenkinti. Visgi dalį susigrąžinto PVM tenka grąžinti į valstybės biudžetą.
Renkantis transporto priemonę ir svarstant apie elektromobilį, nereikėtų aklai apsidžiaugti PVM susigrąžinimo lengvata. Nesunku paslysti, neįsivertinus tikrosios kainos su PVM (įsigyjant iš ES ar importuojant), taip pat nederėtų dirbtinai skaidyti sandorio (pvz., ratų komplektų kaina – atskiroje sąskaitoje), be to, būtina įsivertinti, kiek PVM teks susimokėti ateityje.